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? ? 在黨的十八大精神指引下,貴州省認真貫徹落實(shí)國家節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,大力推動(dòng)“政策落地,節能環(huán)保,企業(yè)受惠”,創(chuàng )造條件支持企業(yè)加快發(fā)展,節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策執行良好。為力求走出一條既能保護好青山綠水,又能建設好金山銀山環(huán)保型發(fā)展道路,必須找準節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)存在問(wèn)題,積極向上建言獻策,推進(jìn)政策不斷完善,採取措施,守住發(fā)展生態(tài)“兩條底線(xiàn)”,促進(jìn)穩中求進(jìn)提速轉型又好又快發(fā)展。
一、節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)基本情況
貴州國稅部門(mén)認真貫徹執行國家節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,積極回應和解決企業(yè)反映的問(wèn)題,堅決落實(shí)增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規定。一是保持部門(mén)聯(lián)動(dòng)。省國稅局積極與省發(fā)改委、經(jīng)信委、財政、地稅、質(zhì)檢、環(huán)保等部門(mén)溝通協(xié)調,資訊共用,形成合力,確保納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策。二是優(yōu)化納稅服務(wù),用足用好稅收優(yōu)惠政策。國稅部門(mén)多形式宣傳“節能減排”優(yōu)惠政策,主動(dòng)上門(mén)為納稅人講解增值稅、企業(yè)所得稅政策法規。2012年,省國稅下發(fā)《貴州省國家稅務(wù)局增值稅優(yōu)惠政策管理指南》,明確了實(shí)行備案和審批減免稅的具體事項、資料報送、辦理流程,簡(jiǎn)化優(yōu)惠政策執行程式,下放稅務(wù)行政審批權限,提高服務(wù)品質(zhì)和辦稅效率。三是嚴格監督檢查。將落實(shí)稅收優(yōu)惠政策工作列入督查,納入稅收執法責任制考核內容。四是健全稅收優(yōu)惠政策效應評估和執行情況回饋機制。深入稅戶(hù)調查,分析政策運行情況,提出解決問(wèn)題的建議。
2012年,貴州通過(guò)資源綜合利用認定的企業(yè)128戶(hù),綜合利用各類(lèi)工業(yè)固廢1073萬(wàn)噸,減免稅收2.1億元。2013年,貴州新認定和續認資源綜合利用企業(yè)84戶(hù),累計綜合利用各類(lèi)工業(yè)固廢1713萬(wàn)噸,全省國稅系統共為135戶(hù)節能環(huán)保企業(yè)、23戶(hù)水泥企業(yè)、48戶(hù)特定建材產(chǎn)品企業(yè)、23戶(hù)新型牆體材料企業(yè)和6戶(hù)發(fā)電企業(yè)減免稅收4.86億元,支持了我省企業(yè)的發(fā)展壯大。
二、節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)存在的問(wèn)題
調查發(fā)現,節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策從政策的制定和執行都存在一些問(wèn)題,主要有:
稅收優(yōu)惠政策零散,導致執行效率不高。我國沒(méi)有完整統一的稅收優(yōu)惠政策法規,節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策比較零散,除了《企業(yè)所得稅法》外,大量的優(yōu)惠政策散落在法規、規章和規範性檔中,內容繁多,更新頻繁,導致執行效率不高。
優(yōu)惠政策面窄,優(yōu)惠力度不夠。節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策偏重於企業(yè)所得稅,部分優(yōu)惠專(zhuān)案限制條件多,門(mén)檻較高,增值稅優(yōu)惠政策產(chǎn)品範圍過(guò)窄,企業(yè)無(wú)法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策缺乏退出機制。有的企業(yè)雖在生產(chǎn)中利用了部分“三廢”,但在享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠的同時(shí),仍繼續進(jìn)行高耗高排低效的生產(chǎn),扭曲了稅收優(yōu)惠政策的導向目的,由於沒(méi)有優(yōu)惠退出機制,根本不足以對這些低端生產(chǎn)有效約束,有的企業(yè)採用相對落後、耗能高的工藝卻能享受稅收優(yōu)惠,出現稅負不公現象,阻礙節能環(huán)保技術(shù)進(jìn)步。
目錄更新慢。節能環(huán)保相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,實(shí)施多年仍未修改,新技術(shù)標準、新設備等未及時(shí)添加到目錄當中,理應享受優(yōu)惠的一些資源綜合利用專(zhuān)案沒(méi)有得到及時(shí)補充,加上節能環(huán)保專(zhuān)用設備涉及面廣、專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強,因為沒(méi)有明確認定機構,稅務(wù)部門(mén)把握較難,目錄執行困難,相關(guān)企業(yè)和產(chǎn)品無(wú)法享受應有的優(yōu)惠。
環(huán)境保護、生態(tài)恢復支出稅前扣除政策尚待完善?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定“企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用於環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金,準予扣除”。貴州省的煤炭、黃金等礦產(chǎn)資源開(kāi)採,已經(jīng)對礦區形成一定的生態(tài)破壞、地質(zhì)危害,卻沒(méi)有相應的政策支持企業(yè)計提有關(guān)費用稅前扣除,這不利於礦區的環(huán)境保護和生態(tài)恢復。
免征化肥產(chǎn)品增值稅政策不利於礦區環(huán)境保護。2013年,全省免征化肥增值稅46.27億元。免征化肥產(chǎn)品增值稅產(chǎn)生的主要問(wèn)題:一是稅收優(yōu)惠政策難以直接惠及農民。2009年,國家放開(kāi)價(jià)格管制後,化肥的銷(xiāo)售價(jià)格由市場(chǎng)供求關(guān)係決定,生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)自主定價(jià),國家給予的稅收優(yōu)惠,實(shí)際讓渡給了生產(chǎn)企業(yè)和各級代理銷(xiāo)售商,設定的受益群體農民沒(méi)有真正得到實(shí)惠。二是不利於資源保護和環(huán)境治理?；噬a(chǎn)耗用大量資源所在地的礦產(chǎn)資源,對企業(yè)周邊的生態(tài)環(huán)境造成破壞,由於對化肥免征增值稅直接減少了資源地政府的財政收益,形成“資源全國受益、地方無(wú)稅可收”的現狀。資源地政府不僅沒(méi)有受益,反而需要投入大量的環(huán)境治理費用,資源地政府不堪重負。
三、落實(shí)節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策的建議
集中統一規範優(yōu)惠政策。清理規範和完善節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,形成統一規範的節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策,提高稅收優(yōu)惠政策的法律層級。建議由國家稅務(wù)總局梳理編印《節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策彙編》,幫助納稅人及時(shí)掌握、正確運用好稅收優(yōu)惠政策。編制各項節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策操作指南,規範受理、調查、核實(shí)、審批的許可權和程式,減少稅收執法風(fēng)險。
實(shí)施財政稅收補償制度。改變現有增值稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠方式,變免稅和即征即退為先征後退,並由中央財政全額承擔。要使保護區域內的地方政府有一定的財政收入,積極引進(jìn)節能環(huán)保企業(yè),企業(yè)所得稅的優(yōu)惠由中央分成的部分承擔。
增強稅收優(yōu)惠政策支持力度。完善增值稅優(yōu)惠政策,將部分社會(huì )效益好的節能環(huán)保尤其是資源綜合利用產(chǎn)品納入增值稅優(yōu)惠政策範圍,鼓勵企業(yè)節約資源、利用再生資源,企業(yè)購置的污染治理等環(huán)保設備符合條件的允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額。完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,加大對企業(yè)“節能減排”投入的支持力度,加大企業(yè)節能減排企業(yè)所得稅稅前扣除,將企業(yè)自建自用“節能減排”專(zhuān)案列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠。擴大優(yōu)惠政策覆蓋面,加大優(yōu)惠力度,結合實(shí)際放寬優(yōu)惠專(zhuān)用設備名稱(chēng)多重性及性能參數的範圍,適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要。
加快目錄更新速度,組織專(zhuān)用設備認定機構。建議將優(yōu)惠目錄制定更新權下放到省級人民政府,授權省級人民政府根據科技進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況,及時(shí)對目錄進(jìn)行更新,支持企業(yè)環(huán)境保護和生態(tài)恢復稅前費用扣除,使節能環(huán)保企業(yè)及時(shí)享受優(yōu)惠政策。建議組織專(zhuān)用設備認定機構,由發(fā)改委或經(jīng)信委牽頭,對稅務(wù)部門(mén)無(wú)法判斷的節能環(huán)保專(zhuān)用設備,組織相關(guān)行業(yè)專(zhuān)家進(jìn)行認定,對其性能參數、技術(shù)指標是否符合或優(yōu)於目錄規定、使用專(zhuān)用設備的必要性合理性及投資額度的合理性等做出判斷、出具認定意見(jiàn),稅務(wù)部門(mén)按專(zhuān)家認定結果執行稅收優(yōu)惠政策。
建立優(yōu)惠政策退出機制。要定期組織開(kāi)展對節能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策效應分析,綜合評估節能環(huán)保政策效用,對生產(chǎn)效率低,能源消耗高,污染大的專(zhuān)案停止享受稅收優(yōu)惠政策。
允許企業(yè)稅前扣除按有關(guān)規定提取的用於環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金。政策應該明確易引起生態(tài)破壞的採礦企業(yè)提取的用於環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金可在企業(yè)所得稅稅前扣除,實(shí)現礦區的可持續發(fā)展。
對化肥產(chǎn)品恢復徵收增值稅,確保資源地政府財政收益,增加環(huán)境保護投入。對化肥產(chǎn)品恢復徵收增值稅,通過(guò)財政直接補貼農民,既可以增加稅收收入,讓農民真正得到實(shí)惠,又有利於資源地保護和環(huán)境治理。
? ? 加速推進(jìn)環(huán)境保護費改稅。國家在節能環(huán)保等方面出臺了許多優(yōu)惠政策,但對資源浪費、環(huán)境污染等方面的制約性明顯不足,應該加快推進(jìn)環(huán)境保護費改稅,將現行的排汙費改征環(huán)境保護稅,促進(jìn)企業(yè)達到節能減排的目標。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?資訊來(lái)源：貴州日報
